土地出讓金契稅稅率(土地出讓契稅計算公式)
9月1日,《黑龍江省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于實施契稅法授權(quán)事項的決定》將與國家的《契稅法》同步施行。為進(jìn)一步降低納稅人契稅負(fù)擔(dān),優(yōu)化營商環(huán)境,我省的契稅稅率將按照稅法下限3%設(shè)定?!镀醵惙ā泛汀稕Q定》實施后,我省的單位承受住房、居民承受贈與住房,以及非住房、土地交易契稅稅率由5%降至3%;個人購買住房契稅稅率與現(xiàn)行政策一致。
個人購買住房契稅稅率仍按照現(xiàn)行的國家優(yōu)惠政策執(zhí)行,即“個人購買家庭唯一住房面積為90平方米及以下的減按1%稅率征收契稅、90平方米以上的減按1.5%稅率征收契稅,個人購買家庭第二套改善性住房面積為90平方米及以下的減按1%稅率征收契稅、90平方米以上的減按2%稅率征收契稅,個人購買家庭第三套及以上住房的,按3%稅率征收契稅”。
1、問:發(fā)生變化的契稅稅率,按照什么時間來判定?
答:根據(jù)《契稅法》第九條規(guī)定,契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間,為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。
因此,對單位承受住房、居民承受贈與住房,以及非住房、土地交易契稅稅率發(fā)生變化的,納稅人要根據(jù)土地、房屋權(quán)屬合同簽訂時間來判斷適用稅率。
舉例來說,假設(shè)市民a先生于2021年9月1日以后與開發(fā)商簽訂了購房合同,購買了我市的一處門市房,他適用的契稅稅率為3%;如果是之前簽訂的購房合同,他適用的契稅稅率則為5%。
2、問:《契稅法》實施后契稅的納稅期限有何變化?
答:根據(jù)《契稅法》第十條規(guī)定:“納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅?!毕啾取稌盒袟l例》第九條規(guī)定的“納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10內(nèi),向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報,并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款”,主要變化是將申報期限和納稅期限合二為一,納稅人在辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前,可一次性完成申報繳稅。
舉例來說,假設(shè)市民a先生于2021年9月1日以后購買了住房,他只要在辦理不動產(chǎn)權(quán)屬登記時完成契稅申報繳稅即可,一次就可完成申報、納稅、登記。
3、問:納稅人房產(chǎn)被政府依法征收后,選擇產(chǎn)權(quán)調(diào)換進(jìn)行補(bǔ)償,是否還能享受契稅優(yōu)惠?
答:我省《決定》明確,因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用,重新承受土地、房屋權(quán)屬的,成交價格沒有超過貨幣補(bǔ)償費(fèi)的,免征契稅;超出貨幣補(bǔ)償費(fèi)的,對超出部分征收契稅。選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換且不繳納房屋價值差價的,免征契稅;繳納差價的,對差價部分征收契稅。因不可抗力滅失住房,重新承受住房權(quán)屬的,免征契稅。
因此,納稅人的房屋被政府依法征收選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換進(jìn)行補(bǔ)償時,不支付差價的免征契稅,支付差價的,對差價部分征收契稅。
4、問:購買房屋附屬設(shè)施(包括停車位、機(jī)動車庫、非機(jī)動車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設(shè)施)如何繳納契稅?
答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號)明確,房屋附屬設(shè)施(包括停車位、機(jī)動車庫、非機(jī)動車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設(shè)施)與房屋為同一不動產(chǎn)單元的,計稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價款,并適用與房屋相同的稅率;房屋附屬設(shè)施與房屋為不同不動產(chǎn)單元的,計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格,并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計稅。
《不動產(chǎn)登記暫行條例》第八條明確,不動產(chǎn)以不動產(chǎn)單元為基本單位進(jìn)行登記,不動產(chǎn)單元具有唯一編碼。因此,與房屋同一不動產(chǎn)單元的,可以與房屋相同的稅率繳納契稅;與房屋為不同不動產(chǎn)單元的,按照我省法定稅率繳納契稅。
5、問:鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)通過出讓方式取得集體土地用于生產(chǎn)經(jīng)營,需要繳納契稅嗎?
答:為與《土地管理法》進(jìn)行了有效銜接,《契稅法》在關(guān)于征稅范圍的條款中,將《契稅暫行條例》規(guī)定“國有土地使用權(quán)出讓”修改為“土地使用權(quán)出讓”,這意味著《契稅法》正式實施后,將集體經(jīng)營性建設(shè)用地出讓也要按規(guī)定繳納契稅。
因此,2021年9月1日之后通過出讓方式取得集體土地用于生產(chǎn)經(jīng)營,需要按規(guī)定繳納契稅。土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移則不屬此列。
6、問:購買已裝修房屋的,該如何計征契稅?
答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號)明確,承受已裝修房屋的,應(yīng)將包括裝修費(fèi)用在內(nèi)的費(fèi)用計入承受方應(yīng)交付的總價款。因此,在購買已裝修房屋時,無論是銷售方單獨(dú)收取的裝修費(fèi)用,還是將裝修費(fèi)用作為房屋價款的一部分,均要計入契稅的計稅依據(jù)一并征收契稅。
7、問:建設(shè)過程中,容積率發(fā)生變化需補(bǔ)繳土地出讓價款的,需要補(bǔ)繳契稅嗎?如何繳納?
答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號)明確,因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的,納稅義務(wù)發(fā)生時間為法律文書等生效當(dāng)日;因改變土地、房屋用途等情形應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)減征、免征契稅的,納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變有關(guān)土地、房屋用途等情形的當(dāng)日;因改變土地性質(zhì)、容積率等土地使用條件需補(bǔ)繳土地出讓價款,應(yīng)當(dāng)繳納契稅的,納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變土地使用條件當(dāng)日。發(fā)生上述情形,按規(guī)定不再需要辦理土地、房屋權(quán)屬登記的,納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)申報繳納契稅。
因此,對于容積率發(fā)生變化需補(bǔ)繳土地出讓價款的,應(yīng)根據(jù)補(bǔ)繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)向稅務(wù)部門申報繳納契稅。對于這類按規(guī)定不再需要辦理土地、房屋權(quán)屬登記的,納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)申報繳納契稅。超過規(guī)定期限的,應(yīng)當(dāng)依法繳納滯納金。
8、問:納稅人繳納契稅后,哪些情形可以申請退還已繳納的契稅?
答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號),納稅人繳納契稅后,發(fā)生下列情形可以申請退稅:
1.因人民法院判決或者仲裁委員會裁決導(dǎo)致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無效、被撤銷或者被解除,且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的;
2.在出讓土地使用權(quán)交付時,因容積率調(diào)整或?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價款的;
3.在新建商品房交付時,因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房價款的。
9、問:繼承土地房屋權(quán)屬是否需要繳納契稅?
答:法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬,免征契稅;非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬,屬于贈與行為,應(yīng)征收契稅。
10、問:夫妻之間房屋、土地權(quán)屬變更是否需要繳納契稅?
答:婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更房屋、土地權(quán)屬、份額,免征契稅。
11、問:除夫妻關(guān)系外的共有不動產(chǎn)份額發(fā)生變化等情形是否需要繳納契稅?
答:下列情形發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的,承受方應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅:
1.因共有不動產(chǎn)份額變化的;
2.因共有人增加或者減少的;
3.因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素,發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的。
12、問:我市納稅人辦理不動產(chǎn)登記申報繳納契稅的途徑有哪些?
答:納稅人可以通過哈爾濱市各不動產(chǎn)登記交易大廳,線下辦理不動產(chǎn)登記繳稅業(yè)務(wù);也可以登錄哈爾濱市不動產(chǎn)登記交易事務(wù)中心微信公眾號,通過哈爾濱市“互聯(lián)網(wǎng)+不動產(chǎn)登記”一體化平臺,線上辦理不動產(chǎn)登記繳稅業(yè)務(wù)。
版權(quán)聲明:本文采用知識共享 署名4.0國際許可協(xié)議 [BY-NC-SA] 進(jìn)行授權(quán)
文章鏈接:http://m.nmfpgw.com/8782.html
該作品系作者結(jié)合建筑標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、政府官網(wǎng)及互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)知識整合。如若侵權(quán)請通過投訴通道提交信息,我們將按照規(guī)定及時處理。
建筑資質(zhì)代辦咨詢熱線:13198516101
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于2024年第…
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于2024年第…
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于2024年第…
- 關(guān)于2024年第七批申請勘察設(shè)…
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于公布2024…
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于2024年第…
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于2024年第…
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于2024年第…
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于2024年第…
- 關(guān)于建設(shè)工程企業(yè)資質(zhì)專家審查意…
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于2024年第…
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于2024年第…
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于2024年第…
- 關(guān)于2024年第七批申請勘察設(shè)…
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于公布2024…
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于2024年第…
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于2024年第…
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于2024年第…
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于2024年第…
- 關(guān)于建設(shè)工程企業(yè)資質(zhì)專家審查意…