小規(guī)模企業(yè)所得稅算法(企業(yè)所得稅計算方法舉例)
小李是一位初出茅廬的大學(xué)生,畢業(yè)后就來到a企業(yè)擔(dān)任會計一職。a企業(yè)是一家居民企業(yè),同時也是一般納稅人,主要經(jīng)營貨物的銷售。適用企業(yè)所得稅的稅率為25%。
這天小李迎來了入職后的首次“大考”——申報企業(yè)所得稅!在申報之前,老會計先讓小李計算這個年度a企業(yè)需要繳納的企業(yè)所得稅是多少。以下是a企業(yè)某年度的經(jīng)營情況:
1. 該季度a企業(yè)實現(xiàn)貨物銷售收入3000萬元;
2. 按照合同的約定日期確認(rèn)租金收入20萬元;
3. 取得國債利息收入120萬元;
4. 工資薪金支出100萬元;
財務(wù)工作中,你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢?
5. 發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費300萬元;
6. 發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬元;
7. 通過某社會公益慈善團體向貧困地區(qū)捐款10萬元;
8. 繳納稅收滯納金5萬元。
小李接到這一任務(wù)之后,絲毫不敢怠慢,在腦海里回憶有關(guān)企業(yè)所得稅的知識。
要計算企業(yè)所得稅首先得了解它的基本組成:
因此,第一步要計算“應(yīng)納稅所得額”
敲黑板,這里的“應(yīng)納稅所得額”計算公式:
第二步:根據(jù)公式計算“收入總額”
這里的“收入總額”其實是由“一般收入”和“特殊收入”兩部分組成。在a企業(yè)的經(jīng)營情況中,只有“銷售收入”的3000萬元和“租金收入”的20萬元兩部分計入“一般收入”,無發(fā)生“特殊收入”。
第三步:根據(jù)公式計算“不征稅收入”
a企業(yè)該年度無涉及“不征稅收入”
第四步:根據(jù)公式計算“免稅收入”
國債利息收入120萬元屬于免稅收入
第五步:計算“各項扣除”
這里的“工資薪金支出100萬元”是要據(jù)實扣除的;
“發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費300萬元”,要按照銷售收入的15%扣除。即3000×15%=450萬元;300萬元<450萬元,可以抵扣。
假如有超過部分的,是準(zhǔn)許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的。
“發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬元”應(yīng)按照實際發(fā)生額的百分之六十扣除,即20×60%=12萬元。因為這里最高不得超過當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入三者之和的的千分之五,即3000×0.005=15萬元,12萬元<15萬元,可抵扣。
“通過某社會公益慈善團體向貧困地區(qū)捐款10萬元”屬于“公益性支出”可直接扣除。
這里提醒大家一下:假如是直接捐贈,是不允許直接扣除的。
第六步:計算“不得扣除項目”
“繳納稅收滯納金5萬元”是屬于稅收滯納金,不得稅前扣除,那是因為a企業(yè)“罪有應(yīng)得”!
第七步:計算“允許以前年度虧損”
于a企業(yè)而言該年度是沒有的。
因此,a企業(yè)該年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為:(3000+20-120-100-300-12-10)×25%=619.5萬元
版權(quán)聲明:本文采用知識共享 署名4.0國際許可協(xié)議 [BY-NC-SA] 進行授權(quán)
文章名稱:小規(guī)模企業(yè)所得稅算法(企業(yè)所得稅計算方法舉例)
文章鏈接:http://m.nmfpgw.com/8841.html
該作品系作者結(jié)合建筑標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、政府官網(wǎng)及互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)知識整合。如若侵權(quán)請通過投訴通道提交信息,我們將按照規(guī)定及時處理。
建筑資質(zhì)代辦咨詢熱線:13198516101
標(biāo)簽:企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅計算方法、國內(nèi)宏觀、宏觀經(jīng)濟
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于2024年第…
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于2024年第…
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于2024年第…
- 關(guān)于2024年第七批申請勘察設(shè)…
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于公布2024…
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于2024年第…
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于2024年第…
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于2024年第…
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于2024年第…
- 關(guān)于建設(shè)工程企業(yè)資質(zhì)專家審查意…
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于2024年第…
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于2024年第…
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于2024年第…
- 關(guān)于2024年第七批申請勘察設(shè)…
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于公布2024…
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于2024年第…
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于2024年第…
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于2024年第…
- 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于2024年第…
- 關(guān)于建設(shè)工程企業(yè)資質(zhì)專家審查意…